Representation – detta gäller för avdrag

Vad är representation?

Representation kan innebära att du bjuder en potentiell kund, leverantör, samarbetspartner eller annan affärskontakt på middag och aktivitet eller ger bort en gåva av mindre värde. Kostnaden för representation måste ha ett omedelbart samband med verksamheten, där syftet bör vara att inleda eller upprätthålla en affärsförbindelse, vårda en kundrelation eller på annat sätt främja verksamheten.

Mat och dryck

En enklare förtäring så som smörgås, bulle, frukt och kaffe på upp till 60 kronor plus moms per person är helt avdragsgill. Avdraget kan göras även vid demonstrationer, visningar eller andra event. För en måltid med mat och dryck över detta belopp är endast momsen på ett underlag upp till 300 kronor per person avdragsgill. En representation med endast alkohol är inte avdragsgillt. Du kan inte heller få avdrag om du endast betalar för din egen del. Då är det en privat levnadskostnad som inte skall bekostas av företaget.

Konferens och aktiviteter

Representation kan också vara att du bjuder på ett teaterbesök, konsert, idrottsevenemang eller inträde till en aktivitet i syfte att främja din verksamhet eller en affärsrelation. Utöver eventuell måltid får du göra avdrag på ett belopp på upp till 180 kronor plus moms per person för själva aktiviteten.

För en hel konferens kan du således göra avdrag för både lokalhyra, kost, logi och aktiviteter som ingår. Grundregeln är att minst sex timmar per dag behöver bestå av effektivt arbete för att aktiviteterna skall vara avdragsgilla.

Gåvor

En representationsgåva kan vara att du ger bort något enkelt, såsom blommor, choklad, biobiljetter eller en flaska vin. Gåvan bör ha ett omedelbart samband med verksamheten genom att vara i anslutning till exempelvis en öppning eller ett jubileum. Det får inte vara fråga om en muta och inte heller en gåva i samband med en personlig högtidsdag. Avdraget medges med ett skäligt belopp på upp till 300 kronor plus moms per person. Samma belopp gäller för reklamgåvor och enklare presentartiklar med företagets namn och logga.

Representation utomlands

Reglerna gäller även för representationstillfällen utomlands. Dock kan inte momsen dras av på måltider som konsumerats i utlandet då denna moms inte är avdragsgill i Sverige.

Spara underlag

Kom ihåg att dokumentera syftet med representationen samt deltagare och företag. Beräkningshjälp till bokföring av representationsmåltider finns på Skatteverkets hemsida. Även om en del av representationen inte är avdragsgill kan kostnaden läggas in i bokföringen och bokföras som en ej avdragsgill kostnad.

Källa: Skatteverket